כדי שיורשים יוכלו לקבל את חלקם בעיזבון עליהם להגיש לרשם לענייני ירושה בקשה לצו קיום צוואה – במידה שיש צוואה, או בקשה לצו ירושה שלא נערכה צוואה.
בעת עריכת צוואה, ישנה חשיבות עליונה להתייחס לעיזבון על מנת להבטיח בהירות ותוקף משפטי. העיזבון מתייחס לסך כל נכסיו, ורכושו של אדם בעת פטירתו. התייחסות נכונה לעיזבון בצוואה מבטיחה עמידה בדרישות החוק ומאפשרת ביצוע יעיל של רצונו של המצווה, תוך הקפדה על חלוקת נכסיו בהתאם לכוונותיו. פנינו פנינו לעו"ד עודד וולף , המתמחה בדיני צוואות וירושות שהבהיר לנו מהו תכנון עיזבון חכם ומהם הדגשים שחשוב שנתייחס אליהם בכתיבת הצוואה.
בסעיף 1 לחוק הירושה, נקבע כלל "הנפילה המיידית" – העזבון נופל מיד לידי היורשים על אף שלא הוכרזו ככאלו, בין על פי צו ירושה ובין על פי צו קיום צוואה.
תכנון העיזבון הוא צעד שכדאי לשקול אותו, במטרה שהיורשים יקבלו את מה שרצה האדם לפני מותו להעניק ליקרים לו, ללא עיכוב. העיזבון יחולק בהתאם להוראות הצוואה, אם האדם הנפטר ערך צוואה. במידה שאין צוואה, העיזבון יחולק בהתאם לחוק בין יורשיו "על פי דין".
יצוין, כי כספים כמו כספי קופות גמל, פנסיה לשאירים וכו', נחשבים כנכסי "לבר עיזבון" והם יועברו למי שנקבעו על ידי המנוח כמוטבים ברישומי קופת הגמל, והם לא בהכרח היורשים שנרשמו בצוואה – אם לא הייתה לכך התייחסות נפרדת בצוואה, לכן יש צורך לציין בצוואה את שמות המוטבים בקופת הגמל באמצעות כתיבתם בצוואה, בתנאי שהודעה על כך תישלח לקופת הגמל.
כדי שרצונו של אדם בתכנון העיזבון אכן יתקיים וייצא לפועל כדאי מאוד לעגן זאת בצוואה. עריכת צוואה מאפשרת להכתיב באיזה אופן יחולקו הנכסים של האדם לאחר מותו, לרבות רכוש, השקעות וחפצים אישיים, ולמי יחולקו. ללא צוואה, החלוקה תהיה כפופה לחוק הירושה
למה חשוב לתכנן את העיזבון ולעגן אותו בצוואה?
צמצום סכסוכים משפחתיים: צוואה שנערכה כראוי יכולה לסייע במזעור סכסוכים בין בני המשפחה בנוגע לחלוקת הנכסים. תיאור ברור של רצונות של האדם ומתן מסמך משפטי שיתמוך בהחלטתו, יפחית את הסבירות לחילוקי דעות או סכסוכים שנויים במחלוקת בין היורשים. צוואה מנוסחת היטב יכולה לסייע בשמירה על הרמוניה משפחתית ולמנוע מתח רגשי וכלכלי בתקופה מאתגרת ממילא. בהקשר הזה, על מנת למנוע סכסוכים חשוב לפרט גם את הסיבות לחלוקת הירושה בדרך שבה בחר המצווה.
תכנון מס על נכסי העיזבון: עריכת צוואה נכונה, מאפשרת להתייחס למיסים שיכול ויוטלו על נכסי המקרקעין של העיזבון. מאז שנת 1981 אמנם כבר בוטל מס ירושה בישראל, אך מיסים אחרים הקשורים במכירות נכסים, כמו למשל מס שבח, עדיין קיימים וכדאי מאוד לדעת כיצד לתכנן אותם מראש.
כשמדובר בהעברת נכסים או חלק מהם בין יורשים עלולה לחול חבות מס על שני הצדדים (מס שבח ומס רכישה). אבל, לפי סעיף 4 לחוק מיסוי המקרקעין, חלוקת נכסי העיזבון אינם נחשבים למכירה החייבת במס, כלומר רישום דירה על שם יורש לא נחשב לעסקת נדל"ן ולכן היורש פטור מחבות במס בעת רישום הנכס שקיבל בירושה, על שמו. יחד עם זאת נקבעו שלושה תנאים, שאם היורשים לא עומדים באחד מהם, הם עלולים להיות מחויבים במס. התנאי האחד הוא, שהחלוקה תתבצע אך ורק בין היורשים.
התנאי השני, מתייחס לאפשרות שהיורשים יבקשו לחלק ביניהם את נכסי המקרקעין ויאלצו להזרים כספים חיצוניים לצורך חלוקת הנכסים. במקרה זה, ההעברה תיחשב כרכישת זכות במקרקעין ולכן תיחשב כאירוע מס. ניתן להימנע מתשלום שכזה, באמצעות עריכת הסכם בין היורשים טרם קיום הצוואה, לפיו העברת הכספים ליורש האחד תיעשה בתמורה להעברת הזכות על הנכס ליורש השני. על פי התנאי השלישי, כל עוד לא חולק העיזבון בפועל, יוכלו היורשים להסכים כיצד לחלק את העיזבון.
גם כשמדובר בנכסים שאינם נכסי נדל"ן, כמו עסקים משפחתיים, שבהם מעורה רק אחד מבני המשפחה, ומבקשים להעביר את העסק אליו, ואת יתר נכסי העיזבון לשאר בני המשפחה, ניתן לפתור את חבות המס בהעברה אגב הסכם חלוקת העיזבון תמורת איזון משאבים. באם ההעברה תבוצע לאחר חלוקת העיזבון ייתכן ויראו בכך אירוע מס.
נכסי העיזבון עשויים לכלול גם מניות, ניירות ערך, עסקים וחברות. העברה של נכסים מסוג זה בין היורשים עלולה להקים אירוע מס רווחי הון בהתאם לפקודת מס הכנסה. אבל, אם החלוקה מתבצעת בין יורשי המצווה בלבד, הם יהיו זכאים לפטור ממס, ובתנאי שבמסגרת החלוקה לא יועברו כספים או נכסים או ישולמו כספים מחוץ לנכסי העיזבון.
חשוב לדעת שפטור ממס ירושה חל על חלוקה מוסכמת ראשונית של נכסי עיזבון. כל חלוקה שאחריה עלולה להיחשב למכירה או העברה של נכסים ולהיות חייבת במס. זו בדיוק הסיבה שמומלץ מאוד להתייעץ עם עורך דין המתמחה בדיני צוואות וירושות, שידע בדיוק מה הצעדים שעליכם לבצע מבעוד מועד. הוא זה שינחה אתכם בכל ההיבטים המשפטיים באופן היעיל ביותר, באופן שימנע סכסוכים ומריבות וישמור על לכידות המשפחה.
