- החל מינואר 2023 יחיד אשר שוכר דירת מגורים ומשכיר דירה אחרת שבבעלותו יהיה רשאי לנכות את הוצאות השכירות שהוא משלם כנגד הכנסות השכירות המתקבלות בידו ובתנאי שמדובר בדירתו היחידה.
- הסכום המקסימלי שניתן לקזז כנגד הכנסות דמי השכירות הוא 90,000 ₪ שנתי (7,500 ₪ בחישוב חודשי) ולא יותר מדמי השכירות שאתם משלמים בפועל עבור השכרת דירה אחרת.
- אם הכנסות שכר הדירה שקיבלתם נמוכות מהוצאות שכר הדירה שאתם משלמים או שהן נמוכות מסכום של 7,500 ₪ לחודש – לא נדרש לדווח למס הכנסה על הכנסות השכירות מאותה הדירה ובנוסף גם אין חובת תשלום מס הכנסה על הכנסות השכירות.
- אם הכנסות שכר הדירה גבוהות מסכום של 7,500 ₪ לחודש , על יתרת התקרה לאחר קיזוז הוצאות דמי השכירות יש לדווח למס הכנסה ולשלם מס בשיעור של 10%.
- מי שבוחר לקזז כנגד הכנסות שכר הדירה, הוצאות שכר דירה בעד השכרת דירה אחרת- יוכל להתמסות רק במסלול של 10% והוא לא יוכל לנכות כל הוצאה אחרת כנגד הכנסות השכירות.
- מסלול זה הינו מסלול בחירה והנישום יכול להחליט לבחור בכל מסלול מיסוי אחר שעומד בפניו: פטור חלקי ממס, מס בשיעור של 10% או להתמסות במסלול מס שולי ולנכות הוצאות כנגד דמי השכירות.
כיצד ייושם תיקון החוק בכל אחד מהמצבים הבאים?
מקרה 1
הכנסות דמי שכירות חודשי- 5,000
הוצאות דמי שכירות חודשי- 6,000
ניתן לקזז במקסימום 5,000 ₪ מתוך 6,000 ₪ שמשולמים עבור הוצ' שכ"ד
לא נדרש לדווח למס הכנסה
אין חבות במס
מקרה 2
הכנסות דמי שכירות חודשי- 8,500
הוצאות דמי שכירות חודשי- 6,000
ניתן לקזז את כל ההוצאה המשולמת בסך 6,000 ₪
נותרה יתרת הכנסת דמי שכירות חודשית בגובה 2,500 ₪
יש לדווח למס הכנסה
קיימת חבות מס בשיעור של 10%
מקרה 3
הכנסות דמי שכירות חודשי- 8,500
הוצאות דמי שכירות חודשי- 9,500
ניתן לקזז הוצאות של 7,500 ₪ לחודש במקסימום
נותרה הכנסה חודשית של 1,000 ₪
יש לדווח למס הכנסה
קיימת חבות מס בשיעור של 10%
*הכותבת, עו"ד (ורו"ח) חיה אביסרור שמעוני, בעלת משרד בוטיק המתמחה בכלל ההיבטים האזרחיים של דיני המס.
