הודו היא שותפת הסחר השלישית בגודלה של ישראל, אחרי ארה"ב וסין. הייבוא הישראלי ממנה הוא בעיקר של יהלומים וחברות תשתיות הודיות שפועלות בישראל, ובייצוא מישראל יש עניין רב בשילוב פתרונות טכנולוגיה לענף החקלאות המשגשג בהודו. לצד זאת, בין המדינות יש פעילות עסקית בתחום הבטחון, ובנוסף לכך חברות ישראליות רבות, בדגש על חברות הייטק, מעסיקות עובדים בהודו.
שינוי מס שאישר לאחרונה הפרלמנט ההודי עשוי לגרום לכאב ראש ללא מעט חברות ואנשי עסקים ישראלים, ולכן מומלץ להם להתייעץ עם מומחה מס שיחסוך מהם הוצאות מיותרות.
עדכון שיעור מס בהודו יכול לחשוף חברות ישראליות לתאונות מס בפעילות עסקית בינלאומית מול הודו. הפרלמנט ההודי העביר לפני כשבועיים הצעת חוק בכל הנוגע לעדכון ניכוי מס במקור, בגין תשלומים בעד שירותים ותמלוגים, בביצוע עסקאות בינלאומיות. מדובר בהעלאת שיעור המס מ-10% ל- 20%, ויכולה לחשוף חברות ישראליות שמשקיעות בהודו בתשלומי מס גבוהים מאוד.
המטרה של ניכוי מס במקור, הוא להקטין תופעות אי דיווח ותשלום מס, ומהווה כלי למלחמה בהון שחור ולא חוקי. ניכוי מס במקור מאפשר גביית מס ביחד, עם מועד העברת הכסף בין שני צדדים לעסקה, המשלם והמקבל.
האם ניכוי מס במקור חל בעסקאות בתוך מדינות, או בעסקאות בין מדינות?
חובת ניכוי מס במקור חלה במקרים מסוימים בתוך המדינה וגם מחוץ לה. במקרים של עסקאות בינלאומיות, בין ישראל להודו לדוגמא, ייתכן ויבוצע ניכוי מס במקור כאשר חברה הודית תשלם כסף לחברה ישראלית. ההחלטה האם בכלל לבצע ניכוי מס במקור, ובאיזה שיעור מס, נקבעת כל מקרה לגופו.
מה השינוי שבוצע על ידי הפרלמנט ההודי?
כאמור, נקבע כי החל מתאריך 1.4.2023, על עסקה בה אדם או חברה מהודו ישלמו לאדם או חברה מישראל, יש לבצע ניכוי מס במקור של 20% (במקום 10% עד כה), על עסקאות שמגודרות כעסקאות שירות או תמלוגים.
לדוגמא, אם חברה הודית תשלם לחברה ישראלית סכום של 100 ש"ח בגין תמלוגים, 20 ש"ח ינוכו במקור בהודו, וישולמו לרשות המיסים בהודו, כמקדמה לפני תשלום מס סופי של החברה הישראלית לרשות המיסים בהודו, בגין הכנסות החברה הישראלית החייבות במס בהודו, כך לפי החוק המקומי בהודו. האמור כמובן כפוף לאמנה למניעת כפל מס בין ישראל להודו.
מנגד, לפי האמנה, ניכוי המס במקור הוא 10%. הפער בין הקיים באמנה לבין החוק המקומי, יכול ליצור תאונות מס מהותיות בפעילות עסקית בינלאומית בין ישראל להודו.
מה ניתן לעשות בכדי להימנע מתאונת המס?
בכדי להימנע מתאונת המס יש לבצע תכנון מס מקדים בין החברה הישראלית לחברה בהודו, בכדי להגדיר במדויק את אופי הפעילות ומערכת היחסים העסקית בין החברות.
באם מדובר בעסקת תמלוגים במסגרתה חברה ישראלית מעניקה לחברה הודית זכות שימוש בגין מוצר או קניין רוחני, או שמדובר בעסקת מתן שירות, יש להגדיר מערכת יחסים זאת באמצעות הסכמים משפטיים המביאים לידי ביטוי את השלכות המס בסיטואציה.
במהלך הפעילות העסקית עצמה, בסמוך להעברת הכספים מהחברה בהודו לחברה הישראלית, יש להציג לרשות המיסים בהודו אסמכתאות ולמלא טפסים, בכדי לקבל את הקלת המס לניכוי מס במקור מופחת, בהסתמך על האמנה למניעת כפל מס בין ישראל להודו, ולוודא שמדיניות המס המיושמת היא זאת לפי האמנה, ולא לפי החוק המקומי בהודו.
בנוסף, במידה ומדובר בעסקה בינלאומיות בין צדדים קשורים, כהגדרתה בפקודת מס הכנסה, יש לדווח על כל עסקה והעברה בנפרד, זאת ביחד עם עבודת מחירי העברה שתקבע את סכום ההעברה שיש לבצע בין הצדדים, כמקובל במחירי ותנאי שוק מקובלים.
1+רו"ח יניב אנג'ל, מומחה למיסוי בינלאומי ומנהל המיסוי בפירמת הייעוץ Auren ישראל
